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… In my opinion, the same reasoning which led the Privy Council to conclude, in the Kingcome and Conlon cases, that the respective statutes there under consideration imposed direct taxation is properly applicable to the Act now under consideration and is not rendered inapplicable because the present statute applies to durable as well as to consumable goods. It is true that the number of cases in which there might be a resale, as second-hand goods, by the taxpayer, of personal property which he has purchased for his own use and on which he has paid tax is greater in relation to durable goods than consumable goods. Our task, however, is to consider the general tendency of the impost for the purpose of classifying the tax. In my view, the sale by the taxpayer, as second‑hand goods, after using it, of personal property which he has purchased for his own use, is exceptional when considering the general tendency of the tax as a whole. I cannot reach the conclusion that the Legislature, in imposing the tax, must have had the expectation and intention that it would be passed on.…
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…A mon avis, le raisonnement qui a amené le Conseil privé à conclure, dans les affaires Kingcome et Conlon, que les lois qui y étaient examinées imposaient une taxation directe est applicable à la loi en cause et ce, même si cette loi s’applique à des biens durables aussi bien qu’à des choses consomptibles. Il est vrai qu’il est plus fréquent que le contribuable revende, comme marchandises usagées, des biens personnels durables qu’il a achetés pour son propre usage et sur lesquels il a payé la taxe plutôt que des choses consomptibles. Toutefois, notre tâche est de considérer la tendance générale de la taxe en vue de la classifier. Selon moi, il est exceptionnel que le contribuable vende comme marchandises usagées, des biens personnels qu’il a achetés pour son propre usage quand on considère la tendance générale de la taxe dans son ensemble. Je ne peux conclure que la législature, en imposant la taxe, s’attendait à ce qu’elle soit répercutée sur une autre personne ou qu’elle l’a fait dans cette intention…
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